{"id":257,"date":"2016-01-03T15:30:10","date_gmt":"2016-01-03T15:30:10","guid":{"rendered":"https:\/\/gaviaspreview.com\/wp\/winnex\/?p=257"},"modified":"2023-12-22T13:41:12","modified_gmt":"2023-12-22T13:41:12","slug":"basit-usulde-vergilendirme-nedir-sartlari-nelerdir","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.hkmalidenetim.com\/index.php\/2016\/01\/03\/basit-usulde-vergilendirme-nedir-sartlari-nelerdir\/","title":{"rendered":"Basit usulde vergilendirme nedir? \u015eartlar\u0131 nelerdir?"},"content":{"rendered":"<div class=\"field-item even\">Vergilerin s\u0131n\u0131fland\u0131r\u0131lmas\u0131 ve \u00f6denmesi gereken vergilerin tespit edilmesi \u00e7o\u011fu i\u015fletme sahibi i\u00e7in zorlu bir konu olabilir ama endi\u015felenmeyin. Vergi t\u00fcrlerini anlatan yaz\u0131 dizimiz basit usul vergilendirme ile devam ediyor. &#8220;Basit Usule Tabi Olmak&#8221; nedir, i\u015fletmenizin bu vergiyi \u00f6demesi gerekiyor mu?&#8221; sorular\u0131n\u0131 bu yaz\u0131m\u0131zda cevaplad\u0131k. Basit usul vergilendirmeyi \u00f6rnek hesaplamalarla anlatt\u0131k.<br \/>\nGelir Vergisi Kanunun 46. Maddesine g\u00f6re basit usulde vergilendirilenler, kazanc\u0131n tespiti ve Vergi Usul Kanunu&#8217;nun defter tutma h\u00fck\u00fcmleri hari\u00e7, bildirme, vesikalar, muhafaza, ibraz, di\u011fer \u00f6devler ve ceza h\u00fck\u00fcmleri ile bu Kanun ve di\u011fer kanunlarda yer alan ikinci s\u0131n\u0131f t\u00fcccarlar hakk\u0131ndaki h\u00fck\u00fcmlere tabidirler.<\/p>\n<p>Gelir Vergisine tabi olan ticaret ve sanat erbaplar\u0131 kazanc\u0131n tespiti bak\u0131m\u0131ndan \u201cBasit Usulde Gelir Vergisine Tabi Olanlar\u201d ve \u201cGer\u00e7ek Usulde Gelir Vergisine Tabi Olanlar\u201d olarak ikiye ayr\u0131l\u0131rlar.<\/p>\n<p>\u0130kisinin aras\u0131ndaki fark\u0131 inceleyecek olursak Ger\u00e7ek Usule Tabi olan m\u00fckellefler KDV, gelir vergisi, stopaj vergisi \u00f6derken Basit Usule Tabi olan m\u00fckellefler yaln\u0131zca basit usulde ticari kazan\u00e7lar\u0131n\u0131n vergisini \u00f6der. \u0130ki usulde de \u00f6denmesi gereken sabit bir rakam bulunmamakla birlikte bu noktada \u00f6denecek vergi tutar\u0131 elde edilen kazanca g\u00f6re belirlenir.<\/p>\n<p>Bu durumda basit usul, vergisel anlamda istenilen \u015fartlara haiz olan m\u00fckellefler i\u00e7in ticari kazanc\u0131n tespit edilme yollar\u0131ndan bir tanesi olup \u00e7e\u015fitli vergisel avantajlar\u0131 olan bir vergilendirme \u015feklidir.<\/p>\n<p>Basit usul, di\u011fer m\u00fckellefiyet t\u00fcrlerinde farkl\u0131 olarak birtak\u0131m kolayl\u0131klara sahip oldu\u011fu i\u00e7in, ad\u0131ndan da anla\u015f\u0131laca\u011f\u0131 \u00fczere en basit m\u00fckellefiyet \u015feklidir.<\/p>\n<h2>Basit usul vergilendirmenin sa\u011flad\u0131\u011f\u0131 kolayl\u0131klar nelerdir?<\/h2>\n<ul>\n<li>Di\u011fer m\u00fckellefiyet t\u00fcrlerinde oldu\u011fu gibi defter tutma mecburiyetleri yoktur. Ancak al\u0131nan ve verilen yasal belgelerin kay\u0131tlar\u0131 \u201cArac\u0131l\u0131k ve Sorumluluk S\u00f6zle\u015fmesi\u201d kapsam\u0131nda meslek odas\u0131 ( Esnaf ve Sanatkarlar Odas\u0131) ya da mali m\u00fc\u015favirler arac\u0131l\u0131\u011f\u0131yla Defter Beyan Sistemine kayd\u0131 yap\u0131l\u0131r.<\/li>\n<li>Yukar\u0131da ifade edilen kay\u0131tlar yap\u0131l\u0131rken sabit k\u0131ymetler i\u00e7in Amortisman hesaplamazlar.<\/li>\n<li>Ayl\u0131k d\u00f6nemlerde KDV beyan mecburiyeti yoktur.<\/li>\n<li>Vergi tevkifat\u0131n\u0131 sadece \u00fccret i\u00e7in yaparlar ve MUHSGK beyannamesini sadece \u00fccret i\u00e7in doldurulur.<\/li>\n<li>\u00dc\u00e7er ayl\u0131k d\u00f6nemlerde Ge\u00e7ici Vergi Beyannamesi beyan etmekten muaft\u0131rlar.<\/li>\n<li>Y\u0131ll\u0131k beyannamelerini verirlerken ticari kazan\u00e7 istisnas\u0131 , gen\u00e7 giri\u015fimci istisnas\u0131 ve vergiye uyumlu m\u00fckellef indiriminden faydalanabilirler.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Basit Usule Tabi Olman\u0131n \u015eartlar\u0131<\/h2>\n<p>Basit Usule tabi olmak m\u00fckelleflere Vergi \u0130daresi taraf\u0131ndan baz\u0131 avantajlar sa\u011flamaktad\u0131r. Ancak Basit Usul\u00fcn avantajlar\u0131ndan yararlanabilmek i\u00e7in Gelir Vergisi Kanununda belirtilen Genel ve \u00d6zel \u015eartlara topluca sahip olmak gerekir. Bu \u015fartlar\u0131n neler oldu\u011fu a\u015fa\u011f\u0131da belirtilmi\u015ftir:<\/p>\n<p><strong>Basit Usule Tabi Olman\u0131n Genel \u015eartlar\u0131<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li>Kendi i\u015finde bilfiil \u00e7al\u0131\u015fmak ya da bulunmak (i\u015finde yard\u0131mc\u0131 i\u015f\u00e7i ve \u00e7\u0131rak kullanmak, seyahat, hastal\u0131k, ihtiyarl\u0131k, askerlik, tutukluluk ve h\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fck gibi zaruri ayr\u0131lmalar dolay\u0131s\u0131yla ge\u00e7ici olarak bilfiil i\u015finin ba\u015f\u0131nda bulunmamak bu \u015fart\u0131 bozmamaktad\u0131r. \u00d6l\u00fcm halinde, i\u015f sahibinin dul e\u015fi veya k\u00fc\u00e7\u00fck \u00e7ocuklar\u0131 nam\u0131na i\u015fe devam olundu\u011fu takdirde, bunlar\u0131n bilfiil i\u015fin ba\u015f\u0131nda bulunup bulunmamalar\u0131na bak\u0131lmamaktad\u0131r.)<\/li>\n<li>\u0130\u015fyeri m\u00fclkiyeti i\u015fyeri sahibine aitse emsal kira bedelinin, kiralanm\u0131\u015f olmas\u0131 halinde ise y\u0131ll\u0131k kira bedeli toplam\u0131n\u0131n 2021 y\u0131l\u0131 i\u00e7in b\u00fcy\u00fck\u015fehirlerde 12.000 TL&#8217;yi, di\u011fer yerlerde ise 7.600 TL&#8217;yi a\u015fmamas\u0131<\/li>\n<li>Ticari, zirai veya mesleki faaliyetleri dolay\u0131s\u0131yla ger\u00e7ek usulde gelir vergisine tabi olmamak<\/li>\n<\/ol>\n<h3>Basit Usule Tabi Olman\u0131n \u00d6zel \u015eartlar\u0131<\/h3>\n<ul>\n<li>Al\u0131m Sat\u0131m i\u015fi ile u\u011fra\u015fanlar i\u00e7in; sat\u0131n ald\u0131klar\u0131 mallar\u0131 oldu\u011fu gibi veya i\u015fledikten sona satanlar\u0131n y\u0131ll\u0131m al\u0131m tutarlar\u0131n\u0131n 2021 y\u0131l\u0131 i\u00e7in 150.000 TL&#8217;yi veya y\u0131ll\u0131k sat\u0131\u015f tutar\u0131n\u0131n 240.000 TL&#8217;yi a\u015fmamas\u0131 gerekir. 2022 y\u0131l\u0131 g\u00fcncellemesi sonras\u0131nda ise y\u0131ll\u0131k al\u0131m tutar\u0131 200 bin TL veya y\u0131ll\u0131k sat\u0131\u015f tutar\u0131 320 bin TL\u2019yi a\u015fmamal\u0131d\u0131r.<\/li>\n<li>Hizmet i\u015fleri ile u\u011fra\u015fanlar i\u00e7in bir y\u0131l i\u00e7inde elde ettikleri gayri safi i\u015f has\u0131lat\u0131n\u0131n a\u015f\u0131lmama \u015fart\u0131 2021 y\u0131l\u0131 i\u00e7in 76.000 TL idi. 2022 y\u0131l\u0131nda ise bu tutar\u0131n 100 bin TL&#8217;yi a\u015fmamas\u0131 gerekti\u011fi belirlendi.<\/li>\n<li>Hem al\u0131m sat\u0131m hem de hizmet faaliyetlerinin bir arada yap\u0131lmas\u0131 halinde y\u0131ll\u0131k sat\u0131\u015f tutar\u0131 ile i\u015f has\u0131lat\u0131 toplam\u0131n\u0131n 2021 y\u0131l\u0131 i\u00e7in 150.000 TL&#8217;yi a\u015fmamas\u0131 belirlendi. 2022 y\u0131l\u0131nda ise bu tutar 200 bin TL olarak d\u00fczenlendi.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Basit usule tabi olman\u0131n avantajlar\u0131<\/h2>\n<ul>\n<li>Yasal muhasebe defteri tutma zorunlulu\u011fu yoktur.<\/li>\n<li>Vergi tevkifat\u0131 yapma zorunlulu\u011fu yoktur. \u00dccret ve kira giderleri i\u00e7in muhtasar beyanname verilmez.<\/li>\n<li>\u00dc\u00e7 ayl\u0131k d\u00f6nemlerde ge\u00e7ici vergi verilmez.<\/li>\n<li>Basit usule tabi m\u00fckelleflerin teslim ve hizmetleri KDV\u2019den istisnad\u0131r. KDV Beyannamesi verilmez.<\/li>\n<li>Ticari kazanc\u0131n tespitinde amortismana tabi iktisadi k\u0131ymet al\u0131\u015flar\u0131 ve sat\u0131\u015flar\u0131 dikkate al\u0131nmaz.<\/li>\n<li>Al\u0131nan ve verilen belgelerin kay\u0131tlar\u0131 m\u00fckelleflerin ba\u011fl\u0131 olduklar\u0131 meslek odalar\u0131ndaki b\u00fcrolarda tutulmaktad\u0131r. Ancak, isteyen m\u00fckellefler kay\u0131tlar\u0131n\u0131 hi\u00e7bir yerden izin almadan kendileri tutabilecekleri gibi mali m\u00fc\u015favirlere de tutturabilirler.<\/li>\n<li>Ticari kazan\u00e7lar\u0131na y\u0131ll\u0131k olarak her y\u0131l Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131 taraf\u0131ndan belirlenen tutarda indirim yapabilirler.<\/li>\n<li>Uygun \u015fartlar\u0131 ta\u015f\u0131malar\u0131 halinde ise Gen\u00e7 Giri\u015fimci \u0130stisnas\u0131ndan faydalanabilirler. Ancak dikkatli olal\u0131m, gen\u00e7 giri\u015fimci istisnas\u0131ndan faydalanmay\u0131 tercih edenler ticari kazan\u00e7 indiriminden faydalanamazlar.<\/li>\n<li>Vergiye uyumlu m\u00fckelleflere sa\u011flanan %5 oran\u0131ndaki vergi indiriminden de yararlanabilirler.<\/li>\n<li>Engellilik indiriminden faydalanabilirler.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Basit Usulde Vergilendirmeden Faydalanamayacak Olanlar<\/h3>\n<ul>\n<li>Ortaklardan herhangi birinin ger\u00e7ek usulde vergilendirmeye tabi oldu\u011fu i\u015f yerlerindeki di\u011fer ortaklar.<\/li>\n<li>Kollektif \u015firket ortaklar\u0131 ile komandit \u015firketlerin komandite ortaklar\u0131.<\/li>\n<li>\u0130krazat (\u00f6d\u00fcn\u00e7 para verme) i\u015fleriyle u\u011fra\u015fanlar.<\/li>\n<li>Sarraflar ile k\u0131ymetli maden ve m\u00fccevherat al\u0131m sat\u0131m\u0131 ile u\u011fra\u015fanlar.<\/li>\n<li>Gelir Vergisi Kanununun 94\u2019\u00fcnc\u00fc maddesinin birinci f\u0131kras\u0131nda say\u0131lan ki\u015fi ve kurumlara kar\u015f\u0131 in\u015faat ve onarma i\u015fini taahh\u00fct edenler ile bu m\u00fckelleflere kar\u015f\u0131 derece derece taahh\u00fctte bulunanlar.<\/li>\n<li>Sigorta prod\u00fckt\u00f6rleri.<\/li>\n<li>Her t\u00fcrl\u00fc ilan ve reklam i\u015fleriyle u\u011fra\u015fanlar veya bu i\u015flere tavassut (arac\u0131l\u0131k) edenler.<\/li>\n<li>Gayrimenkul ve gemi al\u0131m sat\u0131m\u0131 ile u\u011fra\u015fanlar.<\/li>\n<li>Tavassut (arac\u0131l\u0131k) i\u015fi yapanlar (day\u0131ba\u015f\u0131lar hari\u00e7).<\/li>\n<li>Maden i\u015fletmeleri, ta\u015f ve kire\u00e7 ocaklar\u0131, kum ve \u00e7ak\u0131l istihsal yerleri, tu\u011fla ve kiremit harmanlar\u0131 i\u015fletenler.<\/li>\n<li>\u015eehirleraras\u0131 y\u00fck ve yolcu ta\u015f\u0131mac\u0131l\u0131\u011f\u0131 yapanlar ile treyler, \u00e7ekici ve benzerlerinin sahip veya i\u015fleticileri (Yap\u0131s\u0131 itibar\u0131yla s\u00fcr\u00fcc\u00fcs\u00fcnden ba\u015fka on d\u00f6rt ve daha a\u015fa\u011f\u0131 oturma yeri olan ve insan ta\u015f\u0131maya mahsus motorlu kara ta\u015f\u0131tlar\u0131 ile yolcu ta\u015f\u0131yanlar hari\u00e7).<\/li>\n<li>Cumhurba\u015fkan\u0131nca kararla\u015ft\u0131r\u0131lan i\u015f gruplar\u0131, sekt\u00f6rler, il ve il\u00e7eler, b\u00fcy\u00fck\u015fehir belediyeleri dahil olmak \u00fczere il ve il\u00e7elerin belediye s\u0131n\u0131rlar\u0131 (m\u00fccavir alanlar dahil), belediyelerin n\u00fcfuslar\u0131, y\u00f6reler itibar\u0131yla veya sabit bir i\u015fyerinde faaliyette bulunulup bulunulmad\u0131\u011f\u0131na g\u00f6re ger\u00e7ek usulde vergilendirilmesi gerekli g\u00f6r\u00fclenler.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Basit usul beyan zaman\u0131 ve \u00f6deme s\u00fcreleri<\/h2>\n<ul>\n<li>Geliri basit usulde tespit edilen m\u00fckellefler 1 \u015eubat \u2013 28 \u015eubat tarihleri aras\u0131nda y\u0131ll\u0131k beyanlar\u0131n\u0131 beyan etmekz zorundad\u0131rlar. Ancak bu sene 28 \u015eubat Pazar g\u00fcn\u00fcne denk geldi\u011fi i\u00e7in\u00a0<strong>2020 takvim y\u0131l\u0131na ili\u015fkin basit usul kazan\u00e7lar\u0131 1 \u015eubat 2021 \u2013 01 Mart 2021 tarihleri aras\u0131nda beyan edilecektir.<\/strong><\/li>\n<li>Beyan edilecek vergiler iki e\u015fit taksitte 1 \u015eubat \u2013 1 Mart 2021 ve 1 Haziran \u2013 30 Haziran 2021 tarihleri aras\u0131nda \u00f6denecektir.<\/li>\n<li>Vergiler, kamu bankalar\u0131ndan, vergi dairesi gi\u015felerinden ya da Gelir \u0130daresinde kredi kart\u0131 bilgileri girilerek \u00f6denebilir.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Basit usulde ticari kazancin tespiti<\/h2>\n<p>Gelir Vergisi Kanunun 46. Maddesine g\u00f6re basit usulde ticari kazan\u00e7, bir hesap d\u00f6nemi i\u00e7inde elde edilen has\u0131lat ile giderler ve sat\u0131lan mallar\u0131n al\u0131\u015f bedelleri aras\u0131ndaki m\u00fcspet farkt\u0131r. Bu fark yap\u0131lan faaliyetle ilgili olarak Vergi Usul Kanunu h\u00fck\u00fcmlerine g\u00f6re al\u0131nmas\u0131 ve verilmesi mecburi olan al\u0131\u015f ve giderler ile has\u0131latlara ili\u015fkin belgelerde yaz\u0131l\u0131 tutarlara g\u00f6re hasaplan\u0131r. Bu \u015fekilde tespit edilen edilen kazan\u00e7 vergilendirmeye esast\u0131r.<\/p>\n<h2>Beyan edilecek gider \u00fczerinden yapilabilecek indirimler<\/h2>\n<p>Basit usule tabi m\u00fckellefler y\u0131ll\u0131k beyannameleri ile bildirilecek bir gelirleri olu\u015fmu\u015fsa bunun \u00fczerinden Gelir vergisi Kanunun 89. Maddesinde yer alan unsurlara ait harcamalar\u0131n\u0131 (e\u011fitim ve sa\u011fl\u0131k , hayat-\u015fah\u0131s sigorta primleri, engellilik indirimleri, ba\u011f\u0131\u015f ve yard\u0131mlar vb.) yine ayn\u0131 maddede belirtilen limitler dahilinde indirim konusu yapabilirler. Bildirimlerinde gelir yerine zarar olan basit usul m\u00fckellefleri bu indirimlerden faydalanamaz.<\/p>\n<p>E\u011fitim ve sa\u011fl\u0131k , hayat-\u015fah\u0131s sigorta primleri, engellilik indirimleri, ba\u011f\u0131\u015f ve yard\u0131mlarla ilgili indirimlerin limitleri hakk\u0131nda daha detaylar\u0131 bilgi almak i\u00e7in bahsi ge\u00e7en kanun maddesine\u00a0<a href=\"https:\/\/www.gib.gov.tr\/gibmevzuat\" target=\"blank\" rel=\"nofollow noopener\">G\u0130B&#8217;in Mevzuat sayfas\u0131ndaki<\/a>\u00a0Kanun sat\u0131r\u0131ndan \u201cGelir Vergisi Kanunu\u201dnu maddeler sat\u0131r\u0131ndan 89. maddeyi se\u00e7erek ula\u015fabilirsiniz.<\/p>\n<h2>Ticari Kazan\u00e7 \u0130stisnas\u0131 nedir ?<\/h2>\n<p>Ticari kazanc\u0131n tespiti a\u00e7\u0131s\u0131ndan basit usule tabi m\u00fckelleflerden 2020 y\u0131l\u0131na ili\u015fkin y\u0131ll\u0131k beyan\u0131 \u00fczerinde gelir olu\u015fanlar 13.000 TL tutar\u0131nda ticari kazan\u00e7 istisnas\u0131ndan faydalanabilirler.<\/p>\n<p>Beyan edilecek bir gelirin olu\u015fmamas\u0131, di\u011fer bir ifade ile vergilendirme d\u00f6nemini zarar ile bitmesi halinde veya 13.000 TL\u2019den az bir gelir olu\u015fmas\u0131 halinde bu indirimden faydalan\u0131lmas\u0131 m\u00fcmk\u00fcn olmaz. Faydalan\u0131lamayan indirim tutarlar\u0131n\u0131n ertesi y\u0131la devri s\u00f6z konusu de\u011fildir. Ticari kazan\u00e7 istisnas\u0131 sadece ait oldu\u011fu y\u0131l\u0131 kapsar.<\/p>\n<p><strong>Hat\u0131rlatmakta fayda var :<\/strong>\u00a0Ticari Kazan\u00e7 \u0130stisna tutarlar\u0131 her y\u0131l Gelir \u0130daresi taraf\u0131ndan g\u00fcncellenir. \u0130\u00e7erisinde bulundu\u011fumuz y\u0131lda (2021) bir \u00f6nceki d\u00f6nemin (2020) beyan\u0131n\u0131 verdi\u011fimiz i\u00e7in istisna tutar\u0131n\u0131n tespitinde dikkatli olal\u0131m. 01 \u015eubat \u2013 1 Mart 2021 tarihleri aras\u0131nda 2020 y\u0131l\u0131na ili\u015fkin beyannameyi beyan etti\u011fimiz i\u00e7in ticari kazanc\u0131m\u0131za uygulayaca\u011f\u0131m\u0131z tutar 2020 y\u0131l\u0131 i\u00e7in a\u00e7\u0131klanan indirim tutar\u0131 olmal\u0131d\u0131r.<\/p>\n<h2>Basit Usule Tabi Olanlar Engellilik \u0130ndiriminden Faydalanabilir mi?<\/h2>\n<p>Basit usulde vergilendirilen ve engellilik durumlar\u0131n\u0131 bir raporla tespit edilen basit usul m\u00fckelleflerinin Gelir Vergisi Kanunun 31. maddesinde yer alan engellilik indiriminden yararlanmalar\u0131 ve yine ayn\u0131 kanununda belirtilen hadleri y\u0131ll\u0131k gelirlerinin olu\u015fmas\u0131 durumunda indirim konular\u0131 yapmalar\u0131 m\u00fcmk\u00fcnd\u00fcr.<\/p>\n<p>Yine bu indirime ili\u015fkin tutarlar y\u0131ll\u0131k olarak Gelir \u0130daresi taraf\u0131ndan g\u00fcncellenmektedir. 2020 y\u0131l\u0131 Basit Usul Beyannamesi beyan edilirken 2020 y\u0131l\u0131na ili\u015fkin indirim tutarlar\u0131 dikkate al\u0131nmal\u0131d\u0131r. Hali haz\u0131rda Gelir Vergisi Kanunun 31. maddesinde yer alan tutarlar 2021 y\u0131l\u0131na ili\u015fkin tutarlar olup bunlar 2022 y\u0131l\u0131nda beyan edilecek olan 2021 y\u0131l\u0131 Basit Usul Beyannamesi&#8217;nde kullan\u0131lacakt\u0131r.<\/p>\n<h3>2020 Y\u0131l\u0131na \u0130li\u015fkin Engellilik \u0130ndirim Tutarlar\u0131<\/h3>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td><strong>Engellik Derecesi<\/strong><\/td>\n<td><strong>Ayl\u0131k \u0130ndirim Tutar\u0131<\/strong><\/td>\n<td><strong>Y\u0131ll\u0131k \u0130ndirim Tutar\u0131<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>1. Derece Engelliler<\/td>\n<td>1,400 TL<\/td>\n<td>16.800 TL<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>2. Derece Engelliler<\/td>\n<td>790 TL<\/td>\n<td>9.480 TL<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>3. Derece Engelliler<\/td>\n<td>350 TL<\/td>\n<td>4.200 TL<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><strong>L\u00fctfen unutmayal\u0131m<\/strong>\u00a0engelli olarak kabul edilen her ay i\u00e7in bu indirimden faydalanmak hakk\u0131 vard\u0131r. Yukar\u0131daki tablodaki y\u0131ll\u0131k indirim tutar\u0131 2020 y\u0131l\u0131 i\u00e7in maksimum indirilebilecek tutard\u0131r. Ancak, 2020 y\u0131l\u0131n\u0131n 5 ay\u0131 i\u00e7in engellilik durumu s\u00f6z konusu ise , o zaman ayl\u0131k tutar 5 ile \u00e7arp\u0131larak beyannamede indirim konusu yap\u0131labilir.<\/p>\n<p>Engellilik durumunun bir sa\u011fl\u0131k raporu ile tespit edilmesi ve durumun vergi dairesine bildirilmesi gerekir aksi halde bu indirimden faydalanmak s\u00f6z konusu olmaz.<\/p>\n<h2>Vergiye uyumlu m\u00fckelleflere %5 oran\u0131nda vergi indirimi<\/h2>\n<p>Gelir Vergisi Kanunun m\u00fckerrer 121. maddesine g\u00f6re a\u015fa\u011f\u0131daki \u015fartlar\u0131 ta\u015f\u0131yan m\u00fckelleflerin y\u0131ll\u0131k beyannameleri \u00fczerinden hesaplanan verginin %5&#8217;i, \u00f6denmesi gereken gelir vergisinden indirilir.<\/p>\n<ol>\n<li>\u0130ndirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin ait oldu\u011fu y\u0131l ile bu y\u0131ldan \u00f6nceki son iki y\u0131la ait vergi beyannamelerinin kanuni s\u00fcresinde verilmi\u015f olmas\u0131 ve yine kanuni s\u00fcreleri i\u00e7erisinde \u00f6denmi\u015f olmas\u0131\u00a0<em>(Kanuni s\u00fcresinde verilen bir beyannameye ili\u015fkin olarak kanuni s\u00fcresinden sonra d\u00fczeltme amac\u0131yla veya pi\u015fmanl\u0131kla verilen beyannameler bu \u015fart\u0131n ihlali say\u0131lmaz.)<\/em>,<\/li>\n<li>\u0130ndirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin ait oldu\u011fu y\u0131l ile bu y\u0131ldan \u00f6nceki son iki y\u0131la ait haklar\u0131nda beyana tabi vergi t\u00fcrleri itibar\u0131yla ikmalen, re&#8217;sen veya idarece yap\u0131lm\u0131\u015f bir tarhiyat bulunmamas\u0131.\u00a0<em>(Yap\u0131lan tarhiyatlar\u0131n kesinle\u015fmi\u015f yarg\u0131 kararlar\u0131yla veya 213 say\u0131l\u0131 Vergi Usul Kanununun uzla\u015fma ya da d\u00fczeltme h\u00fck\u00fcmlerine g\u00f6re tamamen ortadan kald\u0131r\u0131lm\u0131\u015f olmas\u0131 durumunda bu \u015fart ihlal edilmi\u015f say\u0131lmaz.)<\/em><\/li>\n<\/ol>\n<h2>Gen\u00e7 Giri\u015fimci Kazan\u00e7 \u0130stisnas\u0131<\/h2>\n<p><strong>Gelir Vergisi Kanunun m\u00fckerrer 20. Maddesine g\u00f6re ;<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlar\u0131na ilk defa gelir vergisi m\u00fckellefiyeti tesis olunan,<\/li>\n<li>M\u00fckellefiyet ba\u015flang\u0131\u00e7 tarihi itibar\u0131yla yirmi dokuz ya\u015f\u0131n\u0131 doldurmam\u0131\u015f tam m\u00fckellef ger\u00e7ek ki\u015filerin,<br \/>\nfaaliyete ba\u015flad\u0131klar\u0131 takvim y\u0131l\u0131ndan itibaren \u00fc\u00e7 vergilendirme d\u00f6nemi boyunca elde ettikleri bu kazan\u00e7lar\u0131n\u0131n 75.000 T\u00fcrk liras\u0131na kadar olan k\u0131sm\u0131, a\u015fa\u011f\u0131daki \u015fartlarla gelir vergisinden m\u00fcstesnad\u0131r. Kullan\u0131lamayan istisna tutar\u0131 ertesi y\u0131la devredilmez.<\/li>\n<\/ul>\n<ol>\n<li>\u0130\u015fe ba\u015flaman\u0131n kanuni s\u00fcresi i\u00e7inde bildirilmi\u015f olmas\u0131,<\/li>\n<li>Kendi i\u015finde bilfiil \u00e7al\u0131\u015f\u0131lmas\u0131 veya i\u015fin kendisi taraf\u0131ndan sevk ve idare edilmesi (\u00c7\u0131rak, kalfa veya yard\u0131mc\u0131 i\u015f\u00e7i \u00e7al\u0131\u015ft\u0131rmak ya da seyahat, hastal\u0131k, askerlik, tutukluluk ve h\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fck gibi zaruri ayr\u0131lmalar dolay\u0131s\u0131yla ge\u00e7ici olarak i\u015finde bilfiil \u00e7al\u0131\u015fmamak bu \u015fart\u0131 bozmaz.),<\/li>\n<li>Faaliyetin adi ortakl\u0131k veya \u015fah\u0131s \u015firketi b\u00fcnyesinde yap\u0131lmas\u0131 halinde t\u00fcm ortaklar\u0131n i\u015fe ba\u015flama tarihi itibar\u0131yla bu maddedeki \u015fartlar\u0131 ta\u015f\u0131mas\u0131,<\/li>\n<li>\u00d6l\u00fcm nedeniyle faaliyetin e\u015f ve \u00e7ocuklar taraf\u0131ndan devral\u0131nmas\u0131 hali hari\u00e7 olmak \u00fczere, faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir i\u015fletmenin ya da mesleki faaliyetin e\u015f veya \u00fc\u00e7\u00fcnc\u00fc dereceye kadar (bu derece dahil) kan veya kay\u0131n h\u0131s\u0131mlar\u0131ndan devral\u0131nmam\u0131\u015f olmas\u0131,<\/li>\n<li>Mevcut bir i\u015fletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmamas\u0131.<br \/>\nTicari kazanc\u0131 basit usulde tespit edilen m\u00fckelleflerden gen\u00e7 giri\u015fimcilere ili\u015fkin kazan\u00e7 istisnas\u0131 ile 13.000 TL\u2019lik indirime ili\u015fkin \u015fartlar\u0131 birlikte ta\u015f\u0131yanlar, s\u00f6z konusu istisna veya indirimin ikisinden ayn\u0131 anda yararlanamaz , hangisinden faydalanacaklar\u0131n\u0131 kendileri belirler.<\/li>\n<\/ol>\n<h2>2020 y\u0131l\u0131nda uygulanacak Basit Usul Vergi Tarifesi<\/h2>\n<p>Gelir vergisi Kanunun 103. Maddesine g\u00f6re 2020 y\u0131l\u0131nda elde edilen basit usul kazan\u00e7lar\u0131 i\u00e7in a\u015fa\u011f\u0131da belirtilen oranlar uygulanarak vergi tutar\u0131 hesaplan\u0131r.<\/p>\n<p>Yine hat\u0131rlatmakta fayda var; hali haz\u0131rda Gelir Vergisi Kanunun 103.maddesinde yer alan tutarlar 2021 y\u0131l\u0131na ili\u015fkin tutarlar olup bunlar 2022 y\u0131l\u0131nda beyan edilecek olan 2021 y\u0131l\u0131 Basit Usul Beyannamesinde vergi tutar\u0131 hesaplan\u0131rken kullan\u0131lacakt\u0131r.<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td>1. Dilim<\/td>\n<td>22.000 TL\u2019ye kadar<\/td>\n<td>%15<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>2. Dilim<\/td>\n<td>49.000 TL\u2019nin 22.000 TL\u2019lik k\u0131sm\u0131 i\u00e7in 3.300 TL , fazlas\u0131 i\u00e7in<\/td>\n<td>%20<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>3. Dilim<\/td>\n<td>120.000 TL\u2019nin 49.000 TL\u2019lik k\u0131sm\u0131 i\u00e7in 8.700 TL , fazlas\u0131 i\u00e7in<\/td>\n<td>%27<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>4. Dilim<\/td>\n<td>600.000 TL\u2019nin 120.000 TL\u2019lik k\u0131sm\u0131 i\u00e7in 27.870 TL , fazlas\u0131 i\u00e7in<\/td>\n<td>%35<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>5. Dillim<\/td>\n<td>600.000 TL\u2019den fazlas\u0131n\u0131n 600.000 TL\u2019lik k\u0131sm\u0131 i\u00e7in 195.870 TL , fazlas\u0131 i\u00e7in<\/td>\n<td>%40<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<h3>Basit Usul Vergilendirme ile ilgili \u00f6rnek hesaplamalar<\/h3>\n<p><strong>\u00d6rnek 1 :\u00a0<\/strong>2020 y\u0131l\u0131nda Hatay ilinde butik i\u015fletmecili\u011fi ile u\u011fra\u015fan basit usul m\u00fckellefi M\u00fckellef T i\u00e7in i\u015fletme hesap \u00f6zeti a\u015fa\u011f\u0131daki gibidir.<\/p>\n<p><strong>D\u00f6nem Ba\u015f\u0131 Mal Mevcudu:<\/strong>\u00a060,000.00 TL<br \/>\n<strong>D\u00f6nem \u0130\u00e7i Al\u0131\u015flar:<\/strong>\u00a020,000.00 TL<br \/>\n<strong>Giderler:<\/strong>\u00a045,000.00 TL<br \/>\n<strong>D\u00f6nem Sonu Mal Mevcudu:<\/strong>\u00a035,000.00 TL<br \/>\n<strong>D\u00f6nem Has\u0131lat\u0131:<\/strong>\u00a0150,000.00 TL<\/p>\n<p>M\u00fckellef T 2020 y\u0131l\u0131nda 5.000 TL Ba\u011fkur primi \u00f6demi\u015f ve %5\u2019lik vergi indiriminden faydalanaabilmek i\u00e7in gerekli \u015fartlar\u0131 ta\u015f\u0131maktad\u0131r.<\/p>\n<p>M\u00fckellef T\u2019nin beyan\u0131 a\u015fa\u011f\u0131daki \u015fekilde hesaplanacakt\u0131r:<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td><strong>Gayri Safi Ticari Kazan\u00e7<\/strong><\/td>\n<td><strong>60,000.00 TL<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">D\u00f6nem Ba\u015f\u0131 Mal Mevcudu<\/span><\/td>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">60,000.00 TL<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">D\u00f6nem \u0130\u00e7i Al\u0131\u015flar<\/span><\/td>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">20,000.00 TL<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">Giderler<\/span><\/td>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">45,000.00 TL<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">D\u00f6nem Sonu Mal Mevcudu<\/span><\/td>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">35,000.00 TL<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">D\u00f6nem Has\u0131lat\u0131<\/span><\/td>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">150,000.00 TL<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>\u0130ndirimler<\/strong><\/td>\n<td><strong>-5,000.00 TL<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">Bag Kur Primi<\/span><\/td>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">5,000.00 TL<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Ticari Kazan\u00e7<\/strong><\/td>\n<td><strong>55,000.00 TL<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Ticari Kazan\u00e7 \u0130stisnas\u0131<\/strong><\/td>\n<td><strong>-13,000.00 TL<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Vergiye Tabi Matrah<\/strong><\/td>\n<td><strong>42,000.00 TL<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Hesaplanan Gelir Vergisi<\/strong><\/td>\n<td><strong>7,300.00 TL<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Vergi \u0130ndirimi %5<\/strong><\/td>\n<td><strong>365.00 TL<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong><u>\u00d6denecek Vergi<\/u><\/strong><\/td>\n<td><strong><u>6,935.00 TL<\/u><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong><u>\u00d6denecek Damga Pulu<\/u><\/strong><\/td>\n<td><strong><u>133.00 TL<\/u><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<ul>\n<li>GS Ticari Kazan\u00e7 (Kar\/Zarar) = D\u00f6nem has\u0131lat\u0131 + DS MalMevcudu &#8211; ( DB Mal Mevcudu+D\u0130 Al\u0131\u015flar+Giderler)<\/li>\n<li>42.000 TL tutar\u0131nda hesaplanan matrah yaz\u0131m\u0131z\u0131n\u00a0<b>2020 y\u0131l\u0131nda uygulanacak Basit Usul Vergi Tarifesi<\/b>\u00a0ba\u015fl\u0131\u011f\u0131nda yer alan tabloya g\u00f6re 2. dilime g\u00f6re a\u015fag\u0131daki gibi hesaplanmal\u0131d\u0131r.<\/li>\n<\/ul>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td>42.000 TL\u2019lik hesaplanan matrah\u0131n 22.000 TL\u2019lik k\u0131s\u0131m i\u00e7in 3.300 TL<\/td>\n<td>Fazlas\u0131 i\u00e7in %20<\/p>\n<p><em>(42.000 \u2013 22.000 ) x %20 = 4.000 TL<\/em><\/td>\n<td>Toplam Vergi= 7.300 TL<\/p>\n<p><em>(3.300 TL + 4.000 TL )<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<ul>\n<li>%5 oran\u0131ndaki Vergi \u0130ndirimi ise 7.300 TL x 5% = 365 TL olarak hesaplan\u0131r.<\/li>\n<li>\u00d6denecek vergi tutar\u0131 Hesaplanan Gelir Vergisinden &#8211; %5 indirim tutar\u0131 d\u00fc\u015f\u00fclerek bulunur.<\/li>\n<li>Damga pulu tutar\u0131 sistem taraf\u0131ndan otamatik olu\u015fturulur.<\/li>\n<\/ul>\n<p><b><em>\u00d6rnek 2:<\/em><\/b><em>\u00a02020 y\u0131l\u0131nda basit usulde vergilendirilen M\u00fckellef A 2020 y\u0131l\u0131nda 145.000 TL gayri safi ticari kazan\u00e7 elde etmi\u015ftir. M\u00fckellef A elindeki sa\u011fl\u0131k raporuna g\u00f6re 3. derece engellidir.<\/em><\/p>\n<p>2020 y\u0131l\u0131 i\u00e7erisinde M\u00fckellef A kendisi i\u00e7in 5.000 TL ba\u011fkur primi ve \u00e7ocu\u011fu i\u00e7in 7.500 TL hayat sigorta primi \u00f6demi\u015ftir.<\/p>\n<p><em>2019 y\u0131l\u0131 beyan\u0131n\u0131n s\u00fcresinde vermedi\u011fi i\u00e7in %5lik vergi indiriminden faydalanamamaktad\u0131r.<\/em><\/p>\n<p>M\u00fckellef A\u2019nin beyan\u0131 a\u015fa\u011f\u0131daki \u015fekilde hesaplanacakt\u0131r:<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td><strong>Gayri Safi Ticari Kazan\u00e7<\/strong><\/td>\n<td><strong>145,000.00 TL<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>\u0130ndirimler<\/strong><\/td>\n<td><strong>-5,000.00 TL<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">BagKur Primi<\/span><\/td>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">5,000.00 TL<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Ticari Kazan\u00e7<\/strong><\/td>\n<td><strong>140,000.00 TL<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>\u0130ndirimler<\/strong><\/td>\n<td><strong>-20,950.00 TL<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">3.Derece Engelli \u0130ndirimi<\/span><\/td>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">4,200.00 TL<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">Hayat Sigortas\u0131 \u0130ndirimi (*)<\/span><\/td>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">3,750.00 TL<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">Ticari Kazan\u00e7 \u0130stisnas\u0131<\/span><\/td>\n<td><span style=\"font-family: Tahoma; font-size: medium;\">35,000.00 TL<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Vergiye Tabi Matrah<\/strong><\/td>\n<td><strong>119,050.00 TL<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Hesaplanan Gelir Vergisi<\/strong><\/td>\n<td><strong>27,613.50 TL<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong><u>\u00d6denecek Vergi<\/u><\/strong><\/td>\n<td><strong><u>27,613.50 TL<\/u><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong><u>\u00d6denecek Damga Pulu<\/u><\/strong><\/td>\n<td><strong><u>133.00 TL<\/u><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>(*) Hayat Sigortas\u0131 indiriminden faydalanabilmek i\u00e7in GVK 89. Maddeye g\u00f6re \u00f6denen hayat primlerinin %50\u2019si indirim konusu yap\u0131labilir. Ancak bu tutar da, beyan edilen gelirin %15\u2019ini ve asgari \u00fccretin y\u0131ll\u0131k tutar\u0131n\u0131 a\u015fmamal\u0131d\u0131r. \u00d6rne\u011fimizde toplamda 7,500 TL hayat sigorta primi \u00f6denmi\u015f olup bunun %50\u2019si olan 3,750 TL beyan edilen gelirin %15\u2019inden ve y\u0131ll\u0131k asgari \u00fccret tutar\u0131ndan d\u00fc\u015f\u00fck kald\u0131\u011f\u0131 i\u00e7in indirim konusu yap\u0131lm\u0131\u015ft\u0131r.<\/p>\n<p>(**) 119.050 TL tutar\u0131nda hesaplanan matrah yaz\u0131m\u0131z\u0131n\u00a0<b>2020 y\u0131l\u0131nda uygulanacak Basit Usul Vergi Tarifesi<\/b>\u00a0ba\u015fl\u0131\u011f\u0131nda yer alan tabloya g\u00f6re 3. dilime g\u00f6re a\u015fag\u0131daki gibi hesaplanmal\u0131d\u0131r.<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td>119.050 TL\u2019lik hesaplanan matrah\u0131n 49.000 TL\u2019lik k\u0131s\u0131m i\u00e7in 8,700 TL<\/td>\n<td>Fazlas\u0131 i\u00e7in %27<\/p>\n<p>(119.050 \u2013 49.000 ) x %27 = 18.913,50 TL<\/td>\n<td>Toplam Vergi = 27.613,5 TL<\/p>\n<p>(8.700 TL + 18.913,5 TL)<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<h2>Basit Usule Tabi M\u00fckellefler i\u00e7in Defter Beyan Sistemi<\/h2>\n<p>Basit usule tabi m\u00fckellefler, aralar\u0131nda Defter Beyan Sistemi Kullan\u0131m ve Arac\u0131l\u0131k S\u00f6zle\u015fmesi d\u00fczenledikleri meslek odalar\u0131 arac\u0131l\u0131\u011f\u0131yla ya da Elektronik Beyanname G\u00f6nderme Arac\u0131l\u0131k ve Sorumluluk S\u00f6zle\u015fmesi imzalad\u0131klar\u0131 mali m\u00fc\u015favirler arac\u0131l\u0131\u011f\u0131yla sisteme hem ba\u015fvuru yapabilecekler hem de sistemi kullanabileceklerdir.<\/p>\n<p>Sisteme giri\u015f \u015fifresi m\u00fckellef veya yerine yetkilendirdi\u011fi ki\u015fi taraf\u0131ndan ba\u011fl\u0131 bulundu\u011fu vergi dairesinden kapal\u0131 zarf i\u00e7inde temin edilecektir.<\/p>\n<h2>Defter Beyan Sistemi Nedir ?<\/h2>\n<p>Defter Beyan sistemini elektronik defterin bir \u00e7e\u015fidi olarak nitelendirmek yanl\u0131\u015f olmayacakt\u0131r. Sistem \u00fczerinde kay\u0131tlar elektronik ortamda tutulmakta ve beyannameler yine defter beyan sistemi \u00fczerinden g\u00f6nderilmektedir.<\/p>\n<p>Di\u011fer bir deyi\u015fle defter beyan sistemi hali haz\u0131rda kullan\u0131lan muhasebe programlar\u0131n\u0131n kay\u0131t yapabilme ve beyanname g\u00f6nderebilme i\u015flevini yapmaktad\u0131r.<\/p>\n<p>Di\u011fer muhasebe programlar\u0131ndan farkl\u0131 olarak elektronik ortamda tutulan bu kay\u0131tlar\u0131 saklama y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fc\u011f\u00fc m\u00fckellefe de\u011fil, Gelir \u0130daresi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131na aittir.<\/p>\n<p>Defter Beyan sistemi kullanmas\u0131 zorunlu olan m\u00fckelleflerin beyannamelerini ba\u015fka programlar arac\u0131l\u0131\u011f\u0131 ile haz\u0131rlay\u0131p internet vergi dairesi sistemine y\u00fcklemeleri ve onaylamalar\u0131 halinde bu beyannameler hi\u00e7 verilmemi\u015f say\u0131lacakt\u0131r.<\/p>\n<h2>Basit Usulde Belge ve Beyan Y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fckleri<\/h2>\n<p>Basit usule tabi olanlar yanlar\u0131nda sigortal\u0131 i\u015f\u00e7i \u00e7al\u0131\u015ft\u0131rabilir. Bu durumda i\u015f\u00e7ilerin Vergi Dairesine ba\u015fvurarak vergi karnesi \u00e7\u0131kartt\u0131rmas\u0131 ve \u00fccretlerine ili\u015fkin gelir vergisinin bu karne \u00fczerinden i\u015f\u00e7i taraf\u0131ndan \u00f6denmesi gerekir.<\/p>\n<p>Ancak, i\u015f\u00e7inin zaman\u0131nda vergi karnesi almamas\u0131, vergisini tarh ettirmemesi veya \u00f6dememesi halinde bu vergi, vergi dairesi taraf\u0131ndan Basit Usul M\u00fckelleflerine tarh edilip cezas\u0131yla birlikte tahsil edilir.<\/p>\n<p>Basit usul m\u00fckellefleri, yanlar\u0131nda \u00e7al\u0131\u015fan i\u015f\u00e7iler i\u00e7in ayl\u0131k olarak SGK Hizmet Bildirgelerini beyan etmekle y\u00fck\u00fcml\u00fcd\u00fcrler.<\/p>\n<p>Basit usule tabi m\u00fckellefler her y\u0131l \u015eubat ay\u0131 i\u00e7erisinde y\u0131ll\u0131k beyannamelerini vergi dairesine vermekle y\u00fck\u00fcml\u00fclerdir. Basit usulde ticari kazan\u00e7 bir hesap d\u00f6nemi i\u00e7inde elde edilen has\u0131lat ile giderler ve sat\u0131n al\u0131nan mallar\u0131n al\u0131\u015f bedeli aras\u0131ndaki olumlu fark olarak hesaplan\u0131r.<\/p>\n<p>Ticari kazanc\u0131n tespitinde hesap d\u00f6nemi sonundaki emtia mevcudunun de\u011feri h\u00e2s\u0131lata, hesap d\u00f6nemi ba\u015f\u0131ndaki emtia mevcudunun de\u011feri giderlere ilave edilir.<\/p>\n<p>Y\u0131ll\u0131k beyannamede beyan edilecek bir gelir olu\u015fmas\u0131 halinde Gelir Vergisi Kanununun 89&#8217;uncu maddesinde belirtilen harcamalar\u0131n (\u015fah\u0131s sigorta primleri ve bireysel emeklilik katk\u0131 paylar\u0131, e\u011fitim ve sa\u011fl\u0131k harcamalar\u0131, ba\u011f\u0131\u015f ve yard\u0131mlar, sakatl\u0131k indirimi, ba\u011f kur primleri vb.) indirim konusu yap\u0131lmas\u0131 m\u00fcmk\u00fcn olacakt\u0131r.<\/p>\n<p>Defter beyan sistemine kay\u0131tl\u0131 olan basit usule tabi m\u00fckellefler kay\u0131tlar\u0131n\u0131, \u00fc\u00e7er ayl\u0131k d\u00f6nemler itibariyle, defter beyan sistemi \u00fczerinden yapmalar\u0131 gerekir. \u00dc\u00e7er ayl\u0131k d\u00f6nemlere ili\u015fkin kay\u0131tlar, \u00fc\u00e7 ayl\u0131k d\u00f6nemin kapanmas\u0131n\u0131 takip eden ay\u0131n son g\u00fcn\u00fcne kadar yap\u0131lmal\u0131d\u0131r.<\/p>\n<p>\u00d6rne\u011fin, Ocak-Mart 2021 d\u00f6nemi kay\u0131tlar\u0131 Nisan ay\u0131n\u0131n son g\u00fcn\u00fcne kadar yap\u0131lmal\u0131d\u0131r. Ancak sistemin yeni olmas\u0131 nedeniyle \u0130dare, 2021 y\u0131l\u0131 i\u00e7in bir defaya mahsus ilk alt\u0131 ayl\u0131k d\u00f6nem i\u00e7in Temmuz ay\u0131 sonuna kadar kay\u0131tlar\u0131n sisteme girmesine izin vermi\u015ftir.<\/p>\n<p><strong>Basit Usulden Ger\u00e7ek Usule Ge\u00e7i\u015f<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Basit Usule Tabi Olman\u0131n \u015eartlar\u0131ndan herhangi birisinin bir takvim y\u0131l\u0131 i\u00e7inde kaybedilmesi halinde (hadlerin a\u015f\u0131lmas\u0131 halinde) ya da<\/li>\n<li>Basit usule Tabi Olman\u0131n \u015eartlar\u0131n\u0131 ta\u015f\u0131salar bile kendi istekleri ile vergi dairesine dilek\u00e7e ile ba\u015fvurulmas\u0131 halinde m\u00fckellefler Ger\u00e7ek Usule Ge\u00e7i\u015f yapabilirler.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Ger\u00e7ek Usulden Basit Usule Ge\u00e7i\u015f<\/strong><\/p>\n<p>Arka arkaya iki takvim d\u00f6neminde Basit Usule Tabi Olma \u015eartlar\u0131nda belirtilen hadlerin alt\u0131nda kalmalar\u0131 durumunda m\u00fckellefler Basit Usule ge\u00e7i\u015f yaparlar.<\/p>\n<p>(Bu uygulama i\u00e7in, 01\/01\/2021 tarihinden itibaren ger\u00e7ek usulden basit usule ge\u00e7meye ili\u015fkin \u015fartlar\u0131n tespitindeki iki y\u0131ll\u0131k s\u00fcrenin hesab\u0131na 01\/01\/2019 tarihinden itibaren ba\u015flan\u0131r.)<\/p>\n<p>Her ko\u015fulda, de\u011fi\u015fiklik yap\u0131labilmesi i\u00e7in vergi dairesine dilek\u00e7e ile ba\u015fvurulmas\u0131 gerekir. Basit usulden ger\u00e7ek usule ge\u00e7i\u015f i\u00e7in, hadlerin a\u015f\u0131ld\u0131\u011f\u0131n\u0131n fark edildi\u011fi anda; Ger\u00e7ek usulden basit usule ge\u00e7i\u015f i\u00e7in vergi dairesine izleyen y\u0131l\u0131n Ocak ay\u0131n\u0131n ba\u015f\u0131ndan otuz birinci g\u00fcn\u00fc ak\u015fam\u0131na kadar ba\u015fvurmalar\u0131 gerekir.<\/p>\n<p>Unutulmamas\u0131 gereken en \u00f6nemli husus ise sahte veya muhteviyat\u0131 itibar\u0131yla yan\u0131lt\u0131c\u0131 belge d\u00fczenledikleri veya kulland\u0131klar\u0131 yap\u0131lan incelemeler ile tespit edilenler, bu hususun kendilerine tebli\u011f tarihini takip eden ayba\u015f\u0131ndan itibaren basit usule tabi olma \u015fartlar\u0131n\u0131 ta\u015f\u0131salar dahi ger\u00e7ek usulde vergilendirilirler.<\/p>\n<h2>Basit Usule G\u00f6re Vergilendirmede \u00d6zellik G\u00f6steren Durumlar<\/h2>\n<ul>\n<li>Basit usule tabi m\u00fckellefler birden fazla i\u015fyerinde ticari faaliyette bulunamazlar.<\/li>\n<li>Basit usule tabi m\u00fckellefler al\u0131m sat\u0131m faaliyetlerini internet \u00fczerinden yapmalar\u0131 halinde basit usulden faydalanamazlar.<\/li>\n<li>Ger\u00e7ek usulde vergilendirilen ki\u015filerin e\u015f ve \u00e7ocuklar\u0131n\u0131n ayn\u0131 t\u00fcrden faaliyette bulunmalar\u0131 halinde basit usulden faydalanamazlar.<\/li>\n<li>Ayn\u0131 i\u015fte ortak olarak \u00e7al\u0131\u015fanlar\u0131n hakk\u0131nda y\u0131ll\u0131k kira bedeli ve i\u015f hacmi \u00f6l\u00e7\u00fcleri topluca dikkate al\u0131n\u0131r. Ortakl\u0131k durumunda ortaklardan bir tanesi ger\u00e7ek usule tabi ise, di\u011fer ortaklar basit usulde vergilendirilme haklar\u0131n\u0131 kaybederler.<\/li>\n<li>Yukar\u0131da belirtilen ko\u015fullar\u0131 sa\u011flasalar bile baz\u0131 i\u015f gruplar\u0131 Basit Usul\u2019den yararlanmalar\u0131 m\u00fcmk\u00fcn de\u011fildir. Bu i\u015f gruplar\u0131n\u0131n neler oldu\u011fu Gelir Vergisi Kanunun 51. Maddesinde s\u0131ralanmaktad\u0131r.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Gelir Vergisi Kanunun 89. Maddesine g\u00f6re Basit usule tabi olan vergi m\u00fckellefleri 2021 takvim y\u0131l\u0131 gelirlerine uygulamak \u00fczere 14.000 TL ticari kazan\u00e7 indirimini vergi hesab\u0131ndan d\u00fc\u015febilirler.<\/p>\n<p>L\u00fctfen dikkatli olal\u0131m 14.000 TL tutar\u0131ndak\u0131 bu indirimi 2021 y\u0131l\u0131 kazan\u00e7lar\u0131na uygulanacak olup 2021 y\u0131l\u0131 ticari kazanc\u0131na ili\u015fkin beyanname 2022 y\u0131l\u0131nda verilecektir. Bu a\u00e7\u0131klama ile olasi bir kar\u0131\u015f\u0131kl\u0131\u011f\u0131n \u00f6n\u00fcne ge\u00e7ece\u011fimizi d\u00fc\u015f\u00fcn\u00fcyoruz.<\/p>\n<h2>2020 Takvim Y\u0131l\u0131 Basit Usule Vergi Beyan\u0131<\/h2>\n<p>Basit usule tabi olan vergi m\u00fckellefleri 2020 y\u0131l\u0131na ili\u015fkin kazan\u00e7lar\u0131na ili\u015fkin y\u0131ll\u0131k beyannamelerini 1 Subat 2021 \u2013 2 Mart 2021 tarihleri aras\u0131nda defter beyan sistemi \u00fczerinden online olarak beyan etmeleri gerekir. Y\u0131ll\u0131k beyanlar\u0131nda \u00f6deme \u00e7\u0131kan m\u00fckellefler, \u00f6deme y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fcklerini iki e\u015fit taksit halinde (1 \u015eubat \u2013 2 Mart aras\u0131nda ilk taksit, 1 Haziran \u2013 30 Haziran aras\u0131nda ise ikinci taksit ) \u00f6derler.<\/p>\n<p>Yukar\u0131da da ifade edildi\u011fi \u00fczere basit \u00fcs\u00fcle tabi vergi m\u00fckellefleri 2020 y\u0131l\u0131 ticari kazan\u00e7lar\u0131na ili\u015fkin y\u0131ll\u0131k beyannamelerini 1 \u015eubat \u2013 2 Mart 2021 tarihleri i\u00e7inde beyan edeceklerdir. 310 S\u0131ra Numaral\u0131 Gelir Vergisi Genel Tebli\u011fi\u2019ne g\u00f6re 2020 y\u0131l\u0131 beyan\u0131 i\u00e7in uygulanacak ticari kazan\u00e7 indirimi ise 13.000 TL\u2019dir.<\/p>\n<p>Vergi alan\u0131ndaki yeni yaz\u0131lar\u0131m\u0131zdan haberdar olmak i\u00e7in Para\u015f\u00fct Blog&#8217;u takip edebilir, Para\u015f\u00fct ile hen\u00fcz tan\u0131\u015fmad\u0131ysan\u0131z, 14 g\u00fcn \u00fccretsiz deneme s\u00fcrenizi hemen ba\u015flatabilirsiniz.<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Vergilerin s\u0131n\u0131fland\u0131r\u0131lmas\u0131 ve \u00f6denmesi gereken vergilerin tespit edilmesi \u00e7o\u011fu i\u015fletme sahibi i\u00e7in zorlu bir konu olabilir ama endi\u015felenmeyin. Vergi t\u00fcrlerini anlatan yaz\u0131 dizimiz basit usul vergilendirme ile devam ediyor. &#8220;Basit Usule Tabi Olmak&#8221; nedir, i\u015fletmenizin bu vergiyi \u00f6demesi gerekiyor mu?&#8221; sorular\u0131n\u0131 bu yaz\u0131m\u0131zda cevaplad\u0131k. Basit usul vergilendirmeyi \u00f6rnek hesaplamalarla anlatt\u0131k. Gelir Vergisi Kanunun 46. Maddesine [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":3976,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"gallery","meta":{"_themeisle_gutenberg_block_has_review":false},"categories":[16],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.hkmalidenetim.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/257"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.hkmalidenetim.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.hkmalidenetim.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.hkmalidenetim.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.hkmalidenetim.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=257"}],"version-history":[{"count":5,"href":"https:\/\/www.hkmalidenetim.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/257\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4005,"href":"https:\/\/www.hkmalidenetim.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/257\/revisions\/4005"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.hkmalidenetim.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3976"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.hkmalidenetim.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=257"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.hkmalidenetim.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=257"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.hkmalidenetim.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=257"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}